446-Рџ
Разъяснение Рѕ РїРѕСЂСЏРґРєРµ признания кредитными организациями, находящимися РІ условиях санкционных ограничений, расходов РїРѕ хозяйственным операциям СЃ организациями — нерезидентами
РџСЂРё наличии логистических проблем СЃ доставкой документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг) РїРѕ хозяйственным операциям кредитной организации СЃ организациями — нерезидентами, кредитной организации рекомендуется РЅР° основании требований, установленных РІ пункте 16.7 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 22.12.2014 №
Р’ соответствии СЃ Указанием Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Согласно Положениям Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 02.10.2017 №
Таким образом, кредитные организации вправе отражать РЅР° символах подраздела 7 «РЈРІРµР»РёС‡РµРЅРёРµ статей прочего СЃРѕРІРѕРєСѓРїРЅРѕРіРѕ РґРѕС…РѕРґР° оценочных резервов РїРѕРґ ожидаемые кредитные убытки РїРѕ финансовым активам, оцениваемым РїРѕ справедливой стоимости через прочий совокупный РґРѕС…РѕРґ» раздела 1 «РЈРІРµР»РёС‡РµРЅРёРµ статей прочего СЃРѕРІРѕРєСѓРїРЅРѕРіРѕ РґРѕС…РѕРґР°» Рё подраздела 7 «РЈРјРµРЅСЊС€РµРЅРёРµ статей прочего СЃРѕРІРѕРєСѓРїРЅРѕРіРѕ РґРѕС…РѕРґР° оценочных резервов РїРѕРґ ожидаемые кредитные убытки РїРѕ финансовым активам, оцениваемым РїРѕ справедливой стоимости через прочий совокупный РґРѕС…РѕРґ» раздела 2 «РЈРјРµРЅСЊС€РµРЅРёРµ статей прочего СЃРѕРІРѕРєСѓРїРЅРѕРіРѕ РґРѕС…РѕРґР°» части 7 «РџСЂРѕС‡РёР№ совокупный РґРѕС…РѕРґ» ОФРрезервы РЅР° возможные потери РїРѕ долговым финансовым активам, оцениваемым РїРѕ справедливой стоимости через прочий совокупный РґРѕС…РѕРґ, Рё корректировки резервов РЅР° возможные потери, представляющие РІ совокупности оценочные резервы РїРѕРґ ожидаемые кредитные убытки.
Согласно пункту 11 СЃС‚. 4 Федерального закона РѕС‚ 10.07.2002 №
Р’ соответствии СЃ пунктами 2, 4 СЃС‚. 4 Федерального закона РѕС‚ 17.05.2007 №
С учетом изложенного, комиссионные доходы от депозитарных и расчетных услуг, предоставленных кредитной организацией Банку России и Внешэкономбанку, необходимо отражать по символам 27101, 27201, 27401 ОФР.
Учитывая, что операции размещения кредитными организациями средств РІ иностранной валюте РІ РґСЂСѓРіРёС… кредитных организациях — резидентах Р Р¤ РїРѕ отрицательным процентным ставкам являются несущественными, РІ Положении Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РџРѕСЂСЏРґРѕРє учета переоценки основных средств РїРѕ символам части 7 «РџСЂРѕС‡РёР№ совокупный РґРѕС…РѕРґ» ОФРдолжен обеспечить получение информации РїРѕ каждому объекту основных средств СЃ целью отнесения (выделения) результатов РѕС‚ переоценки Рё РѕС‚ выбытия объекта основных средств РїРѕ символам 71501 Рё 72501.
В случае снижения процентной ставки по кредитному договору с даты начала срока действия договора, процентный доход, отраженный в бухгалтерском учете за период с даты выдачи кредита до даты пересмотра условий первоначального кредитного договора, не подлежит ретроспективному пересмотру и пересчету.
РџСЂРё этом РЅР° дату изменений условий первоначального РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° разница между РґРѕС…РѕРґРѕРј, начисленным РІ бухгалтерском учете РїРѕ условиям первоначального кредитного РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, Рё РґРѕС…РѕРґРѕРј РїРѕ кредитному РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ после снижения процентной ставки, отражается РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 1 «Р асходы РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
Согласно пункту 1.3 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 15.04.2015 №
К вознаграждениям работникам также относятся добровольное страхование и пенсионное обеспечение, оплата обучения, питания, лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг, возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) и другие аналогичные вознаграждения.
РљСЂРѕРјРµ того, для целей определения РІРёРґР° вознаграждений работникам, кредитной организации необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 19 «Р’ознаграждения работникам».
С учетом изложенного, расходы на содержание персонала отражаются в ОФРпо следующим символам:
расходы РЅР° оплату труда, включая компенсационные Рё стимулирующие выплаты, СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј исполнения РІ течение РіРѕРґРѕРІРѕРіРѕ отчетного периода Рё РІ течение 12 месяцев после окончания РіРѕРґРѕРІРѕРіРѕ отчетного периода — 48101;
расходы РїРѕ выплате РґСЂСѓРіРёС… вознаграждений работникам СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј исполнения РІ течение РіРѕРґРѕРІРѕРіРѕ отчетного периода Рё РІ течение 12 месяцев после окончания РіРѕРґРѕРІРѕРіРѕ отчетного периода — 48102;
расходы РЅР° оплату труда, включая компенсационные Рё стимулирующие выплаты, СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј исполнения свыше 12 месяцев после окончания РіРѕРґРѕРІРѕРіРѕ отчетного периода — 48109.
Р’ соответствии СЃ Положением Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Доходы РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери РїРѕ предоставленным кредитам кредитным организациям, Р° также РїРѕ начисленным РїРѕ РЅРёРј процентным доходам, отражаются РІ ОФРпо символу 15118, банкам-нерезидентам — РїРѕ символу 15119.
Отражение расходов (доходов) от формирования (восстановления) резервов по просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, а также просроченным процентам, отражается в ОФРна вышеуказанных символах.
Действие пункта 17.12 главы 17 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Доходы РѕС‚ операций погашения или реализации приобретенных прав требования, РєСЂРѕРјРµ процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ, отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 1 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
Расходы РїРѕ операциям погашения или реализации приобретенных прав требования, РєСЂРѕРјРµ процентных расходов, отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 1 «Р асходы РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
Гражданину иностранного государства, находящемуся РЅР° территории Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РЅР° основании документа, удостоверяющего личность, имеющему разрешение РЅР° временное проживание Рё зарегистрированному РІ соответствии СЃ законодательством Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РІ качестве индивидуального предпринимателя, кредитной организацией открывается расчетный счет РЅР° балансовом счете № 40802 «Р¤РёР·РёС‡РµСЃРєРёРµ лица — индивидуальные предприниматели». РСЃС…РѕРґСЏ РёР· вышеизложенного, РґРѕС…РѕРґС‹ (расходы) РѕС‚ операций СЃ индивидуальными предпринимателями — нерезидентами отражаются РІ ОФРпо символам, определенным для операций СЃ индивидуальными предпринимателями.
РџСЂРё определении РїРѕСЂСЏРґРєР° отражения РІ бухгалтерском учете СЃСѓР±СЃРёРґРёР№ РёР· федерального бюджета, направляемых СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёРј кредитным организациям РЅР° возмещение выпадающих процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РїРѕ выданным физическим лицам кредитам РЅР° приобретение автотранспортных средств, кредитные организации РјРѕРіСѓС‚ руководствоваться пунктом 20 МСФО (IAS) 20 «РЈС‡РµС‚ государственных СЃСѓР±СЃРёРґРёР№ Рё раскрытие информации Рѕ государственной помощи».
Вышеуказанные СЃСѓР±СЃРёРґРёРё отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 1 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
Рзменение РїРѕСЂСЏРґРєР° отражения РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов прошлых лет, выявленных РІ отчетном РіРѕРґСѓ, будет предусмотрено РїСЂРё подготовке новых нормативных актов Банка Р РѕСЃСЃРёРё РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ вступлением РІ силу СЃ 1 января 2018 РіРѕРґР° МСФО (IFRS) 9 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Рµ инструменты».
Комментарий Рє ответам Рё разъяснениям Департамента бухгалтерского учета Рё отчетности РїРѕ вопросам, связанным СЃ применением Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ ответах Рё разъяснениях Департамента бухгалтерского учета Рё отчетности РїРѕ вопросам, связанным СЃ применением Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РЎ 1 января 2016 РіРѕРґР° РІ соответствии СЃ Положением Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Поступившие РІ кредитную организацию денежные средства РІ погашение списанной СЃ баланса Р·Р° счет ранее сформированных резервов безнадежной Рє взысканию задолженности, отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 1 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
Доходы (расходы) РѕС‚ восстановления (формирования) резервов РїРѕРґ вложения РІ акции дочерних Рё зависимых организаций, отражаются РІ Отчете Рѕ финансовых результатах (далее — ОФР) РїРѕ символам 28204 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери РїРѕ РґСЂСѓРіРёРј активам, РІ том числе требованиям, Рё прочим операциям, РЅРµ приносящим процентный РґРѕС…РѕРґ» Рё 47304 «Р асходы РїРѕ формированию (доначислению) резервов РЅР° возможные потери РїРѕ РґСЂСѓРіРёРј активам, РІ том числе требованиям, Рё прочим операциям, РЅРµ приносящим процентный РґРѕС…РѕРґ».
Убытки РѕС‚ реализации долей участия РІ уставных капиталах юридических лиц (резидентов Рё нерезидентов) хозяйственных обществ отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 3 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ приобретенными долевыми ценными бумагами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
Расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери РїРѕ долговым ценным бумагам, первоначально отнесенным РІ категорию оцениваемым РїРѕ справедливой стоимости, РЅРµ погашенным РІ установленный СЃСЂРѕРє, отражаются РІ ОФРпо символу 47304 «Р асходы РїРѕ формированию (доначислению) резервов РЅР° возможные потери РїРѕ РґСЂСѓРіРёРј активам, РІ том числе требованиям, Рё прочим операциям, РЅРµ приносящим процентный РґРѕС…РѕРґ».
РџРѕ символам 71201 — 71204, 71401 — 71408, 72201 — 72204, 72401 — 72408 ОФРотражается СЃСѓРјРјР° переоценки, переносимая РІ состав прибыли Рё убытка, РІ следующих случаях:
РїСЂРё наличии признаков обесценения долговых ценных бумаг (РїРѕСЂСЏРґРѕРє списания переоценки определен РІ пункте 5.8 приложения 10 Рє приложению Рє Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РїСЂРё переводе долговых ценных бумаг РІ категорию «СѓРґРµСЂР¶РёРІР°РµРјС‹Рµ РґРѕ погашения» (РїРѕСЂСЏРґРѕРє списания переоценки определен РІ третьем абзаце пункта 2.4 приложения 10 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РїСЂРё прекращении признания ценных бумаг (РїРѕСЂСЏРґРѕРє списания переоценки определен РІ подпункте 4.6.4 пункта 4.6 приложения 10 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РџСЂРё этом СЃСѓРјРјС‹ переоценки, списанные СЃ балансовых счетов №№ 10603, 10605, РІ вышеуказанных случаях РЅРµ сальдируются.
Рзменение справедливой стоимости долговых ценных бумаг, имеющихся РІ наличии для продажи, отражается РІ ОФРпо символам 71301 — 71308, 72301 — 72308 РЅР° отдельных лицевых счетах, открытых РІ разрезе каждого выпуска ценных бумаг.
Нормативные акты Банка Р РѕСЃСЃРёРё РїРѕ бухгалтерскому учету РЅРµ требуют указывать символы ОФРв 14 — 18 разрядах лицевых счетов, открытых РЅР° балансовом счете № 106 «Р”обавочный капитал».
Р’ соответствии СЃ пунктом 6.2 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Данные требования основаны РЅР° Международных стандартах финансовой отчетности (далее — МСФО) Рё связаны СЃ оценкой финансовых инструментов (финансовых активов Рё финансовых обязательств) РїСЂРё первоначальном признании РїРѕ справедливой стоимости.
Р’ настоящее время Банк Р РѕСЃСЃРёРё планирует разработать для кредитных организаций отраслевые стандарты бухгалтерского учета финансовых обязательств РЅР° РѕСЃРЅРѕРІРµ МСФО (далее — отраслевые стандарты), РІ которых РїРѕРјРёРјРѕ РґСЂСѓРіРёС… требований МСФО будет реализован принцип оценки финансовых обязательств РїСЂРё первоначальном признании РїРѕ справедливой стоимости. Предполагаемая дата вступления РІ силу отраслевых стандартов — 1 января 2018 РіРѕРґР°.
До момента вступления в силу отраслевых стандартов кредитные организации не отражают в бухгалтерском учете доходы (расходы) от привлечения кредитов, депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных.
Расходы РѕС‚ размещения средств РІ иностранной валюте РІ банкахнерезидентах (РІ том числе центральных банках) РїРѕ отрицательным процентным ставкам отражаются РІ Отчете Рѕ финансовых результатах (далее — ОФР) РїРѕ символам 31901 — 31903 подраздела 9 «РџРѕ размещенным средствам РІ иностранной валюте РІ банках-нерезидентах РїРѕ отрицательным процентным ставкам» раздела 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери».
Учитывая, что операции привлечения СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёРјРё кредитными организациями средств РІ иностранной валюте РѕС‚ банков-нерезидентов (РІ том числе центральных банков) РїРѕ отрицательным процентным ставкам являются несущественными для СЂРѕСЃСЃРёР№СЃРєРёС… кредитных организаций, РІ Положении Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Проценты, начисленные Рё подлежащие уплате РїРѕ размещенным средствам РІ иностранной валюте РІ банках-нерезидентах (РІ том числе центральных банках) РїРѕ отрицательным процентным ставкам, учитываются РЅР° балансовом счете второго РїРѕСЂСЏРґРєР° № 47426 «РћР±СЏР·Р°С‚ельства РїРѕ уплате процентов».
Проценты, начисленные Рё подлежащие получению РїРѕ привлеченным средствам РІ иностранной валюте РѕС‚ банков-нерезидентов РїРѕ отрицательным процентным ставкам, учитываются РЅР° балансовом счете № 47423 «РўСЂРµР±РѕРІР°РЅРёСЏ РїРѕ прочим операциям».
Банк России не планирует определять список комиссий для включения в расчет дисконтированной стоимости. Кредитные организации самостоятельно определяют порядок включения комиссионных доходов (расходов) в расчет ставки дисконтирования исходя из экономического содержания операций.
Комментарий Рє ответам Рё разъяснениям Департамента бухгалтерского учета Рё отчетности РїРѕ вопросам, связанным СЃ применением Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 22.12.2014 №
Р’ ответах Рё разъяснениях Департамента бухгалтерского учета Рё отчетности РїРѕ вопросам, связанным СЃ применением Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 22.12.2014 №
Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ вступлением РІ силу СЃ 1 января 2016 РіРѕРґР° Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РЎ 1 января 2016 РіРѕРґР° вводится новый балансовый счет № 111 «Р”ивиденды (распределение части прибыли между участниками)». РќР° данном счете Р±СѓРґСѓС‚ учитываться СЃСѓРјРјС‹ начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) как промежуточных, так Рё начисленных РїРѕ решению РіРѕРґРѕРІРѕРіРѕ собрания акционеров (участников). РЎСѓРјРјС‹ начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) Р±СѓРґСѓС‚ списываться РІ корреспонденции СЃРѕ счетом РїРѕ учету нераспределенной прибыли после решения РіРѕРґРѕРІРѕРіРѕ собрания акционеров (участников) Рѕ выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
Согласно пункту 1.4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ соответствии СЃ пунктом 28.1 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Учитывая изложенное, РІ ОФРпо символам 71201 — 71204, 71401 — 71408, 72201 — 72204, 72401 — 72408 отражается СЃСѓРјРјР° переоценки, переносимая РІ состав прибыли Рё убытка, РІ следующих случаях:
РїСЂРё прекращении признания ценных бумаг (РїРѕСЂСЏРґРѕРє списания переоценки определен РІ подпункте 4.6.4 пункта 4.6 приложения 10 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РїСЂРё переводе долговых ценных бумаг РІ категорию «СѓРґРµСЂР¶РёРІР°РµРјС‹Рµ РґРѕ погашения» (РїРѕСЂСЏРґРѕРє списания переоценки определен РІ третьем абзаце пункта 2.4 приложения 10 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РїСЂРё наличии признаков обесценения долговых ценных бумаг (РїРѕСЂСЏРґРѕРє списания переоценки определен РІ пункте 5.8 приложения 10 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Списание переоценки СЃ балансовых счетов №№ 10603, 10605 РїСЂРё переносе долевых ценных бумаг РЅР° балансовый счет № 601 (РїСѓРЅРєС‚ 5.11 приложения 10 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РџРёСЃСЊРјРѕРј Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 22.12.2014 №
Согласно Методическим рекомендациям «Рћ бухгалтерском учете РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРІ репо» РґРѕС…РѕРґС‹ (расходы) РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ репо, представляющие СЃРѕР±РѕР№ разницу между стоимостью ценных бумаг РїРѕ второй Рё первой частям РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° репо, признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) Р·Р° предоставление (привлечение) денежных средств или ценных бумаг.
Доходы или расходы, связанные СЃ переоценкой РїРѕ справедливой стоимости обязательства РїРѕ обратной поставке ценных бумаг, полученных первоначальным покупателем РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ репо Рё реализованных РёРј, которое РІ соответствии СЃ Методическими рекомендациями «Рћ бухгалтерском учете РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРІ репо» учитывается РЅР° балансовом счете РїРѕ учету прочих привлеченных средств, РІ ОФРотражаются как операционные РґРѕС…РѕРґС‹ или расходы РѕС‚ операций СЃ приобретенными ценными бумагами.
РЎ 1 января 2016 РіРѕРґР° такие РґРѕС…РѕРґС‹ или расходы подлежат отражению РїРѕ соответствующим символам раздела 2 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ приобретенными долговыми ценными бумагами», раздела 3 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ приобретенными долевыми ценными бумагами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» или раздела 2 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ приобретенными долговыми ценными бумагами», раздела 3 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ приобретенными долевыми ценными бумагами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
Кредитные организации должны относить Рє процентным доходам (расходам) комиссионные вознаграждения (СЃР±РѕСЂС‹) РїРѕ операциям, которые РїСЂРёРЅРѕСЃСЏС‚ процентный РґРѕС…РѕРґ (расход). Р’ соответствии СЃ пунктами 4.6 Рё 4.11 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РџСЂРё этом РІ соответствии СЃ пунктом 3.7 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Отражение РІ бухгалтерском учете полученного или причитающегося Рє получению РєРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅРѕРіРѕ РґРѕС…РѕРґР°, который относится Рє процентному, РїРѕ ссудам, иным активам, РІ том числе требованиям, отнесенным Рє I — II категориям качества, Р° также Рє III категории качества РїСЂРё отсутствии неопределенности РІ получении РґРѕС…РѕРґР° (РІ соответствии СЃ принципом определения наличия или отсутствия неопределенности, утвержденным РІ учетной политике) осуществляется РІ корреспонденции СЃРѕ счетами РїРѕ учету требований Рё обязательств РїРѕ прочим операциям. РџРѕ ссудам, иным активам, РІ том числе требованиям, отнесенным кредитной организацией Рє IV Рё V категориям качества учет причитающихся Рє получению комиссионных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РЅРµ осуществляется, РІ том числе Рё РЅР° внебалансовых счетах.
Положение Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Рспользовать СЃРёРјРІРѕР» ОФРв
Если в отчетном периоде проводилась переоценка объекта основных средств и при этом не было выбытия (реализации) объекта основных средств, а также кредитной организацией не используется способ последующего отражения прироста стоимости основных средств при переоценке при котором часть прироста стоимости при переоценке, за вычетом относящегося к объекту основных средств остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, переносится на нераспределенную прибыль, то:
РїСЂРё условии, что исходящее сальдо РЅР° конец отчетного периода РїРѕ лицевому счету переоценки объекта основных средств № 10601 «РџСЂРёСЂРѕСЃС‚ стоимости имущества РїСЂРё переоценке» превышает входящее сальдо РЅР° начало отчетного периода РїРѕ соответствующему лицевому счету, разница между исходящим Рё входящим сальдо отражается РїРѕ символу 71501 ОФР;
РїСЂРё условии, что исходящее сальдо РЅР° конец отчетного периода РїРѕ лицевому счету переоценки объекта основных средств № 10601 меньше входящего сальдо РЅР° начало отчетного периода РїРѕ соответствующему лицевому счету, разница между исходящим Рё входящим сальдо отражается РїРѕ символу 72501 ОФР.
Если в отчетном периоде была отражена переоценка объекта основных средств, а также в отчетном периоде было выбытие (реализация) объекта основных средств, или часть прироста стоимости объекта основных средств переносилась на нераспределенную прибыль, то необходимо провести дополнительный анализ с отнесением (выделением) результатов от переоценки и от выбытия объекта основных средств по соответствующим символам 71501 и 72501 ОФР.
Премия — это превышение стоимости приобретения финансового инструмента над его номинальной стоимостью.
Премия, отраженная РїСЂРё первоначальном признании, должна признаваться РїРѕ методу начисления как уменьшение процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РїРѕ соответствующим символам раздела 4 «РџСЂРµРјРёРё, уменьшающие процентные РґРѕС…РѕРґС‹» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери».
Отнесение комиссионных доходов (расходов) к процентным или операционным осуществляется в зависимости от вида операции, символы ОФРопределяются кредитной организацией самостоятельно, исходя из экономического содержания операций, а не критерия существенности.
РџСЂРё определении РїРѕСЂСЏРґРєР° отражения РІ бухгалтерском учете СЃСѓР±СЃРёРґРёР№ РЅР° возмещение недополученных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РїРѕ выданным (приобретенным) жилищным (ипотечным) кредитам (займам) кредитные организации РјРѕРіСѓС‚ руководствоваться пунктом 20 МСФО (IAS) 20 «РЈС‡РµС‚ государственных СЃСѓР±СЃРёРґРёР№ Рё раскрытие информации Рѕ государственной помощи». Вышеуказанные СЃСѓР±СЃРёРґРёРё отражаются РІ Отчете Рѕ финансовых результатах РІ периоде, РІ котором РѕРЅРё подлежат получению, РїРѕ соответствующим символам раздела 1 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
РџСЂРё применении пункта 6.2 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
При досрочном погашении депозита физического лица и пересчете начисленных процентных расходов вся разница между суммой начисленных и пересчитанных процентов отражается в операционных доходах текущего года.
Аналогичный порядок применяется при досрочном погашении депозитов физических лиц в период отражения операций СПОД.
Разница между рублевым эквивалентом балансовой стоимости финансового инструмента (РїРѕ текущему РєСѓСЂСЃСѓ, устанавливаемому Банком Р РѕСЃСЃРёРё), выраженного РІ иностранной валюте РЅР° дату досрочного погашения или выкупа, отражаемого СЃ учетом первоначальных денежных потоков, определенных РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј, Рё рублевым эквивалентом величины совокупных денежных потоков (РїРѕ текущему РєСѓСЂСЃСѓ, устанавливаемому Банком Р РѕСЃСЃРёРё), выраженных РІ иностранной валюте, выплачиваемых РїСЂРё досрочном погашении или выкупе, РІ том числе СЃ учетом пересмотра СЃСѓРјРј ранее начисленных (выплаченных) процентных платежей, Р° также дополнительных выплат СЃРѕ стороны заемщика или кредитора, относится Рє операционным доходам или расходам РІ зависимости РѕС‚ результата как РїРѕ активным, так Рё РїРѕ пассивным операциям РІ соответствии СЃ пунктами 6.1 Рё 19.1 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Указанный порядок отражения используется вне зависимости от того, в какой валюте номинировано требование (обязательство).
Разница между балансовой стоимостью финансового инструмента РЅР° дату досрочного погашения или выкупа, отражаемой СЃ учетом первоначальных денежных потоков, определенных РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј, Рё величиной совокупных денежных потоков, выплачиваемых РїСЂРё досрочном погашении или выкупе, РІ том числе СЃ учетом пересмотра СЃСѓРјРј ранее начисленных процентных платежей, Р° также дополнительных выплат СЃРѕ стороны заемщика или кредитора, относится Рє операционным доходам или расходам РІ зависимости РѕС‚ результата как РїРѕ финансовым активам, так Рё РїРѕ финансовым обязательствам РІ соответствии СЃ пунктами 6.1 Рё 19.1 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Вышеуказанные разницы отражаются РІ Отчете Рѕ финансовых результатах (далее — ОФР) РїРѕ соответствующим символам раздела 4 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ полученными кредитами, Р° также СЃ прочими привлеченными средствами Рё выпущенными долговыми ценными бумагами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» Рё раздела 4 «Р асходы (РєСЂРѕРјРµ процентных) РїРѕ операциям СЃ полученными кредитами, Р° также СЃ прочими привлеченными средствами Рё выпущенными долговыми ценными бумагами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы» РїРѕ привлеченным средствам, РїРѕ соответствующим символам разделов 1 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами», 2 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» Рё разделов 1 «Р асходы РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами», 2 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы» РїРѕ размещенным средствам.
РСЃС…РѕРґСЏ РёР· условий РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, кредитная организация самостоятельно определяет символы операционных РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов РІ случае досрочного погашения или выкупа финансового инструмента.
Р’ соответствии СЃ подпунктом 2.5.2 пункта 2.5 приложения 9 «РџРѕСЂСЏРґРѕРє бухгалтерского учета аренды, РІ том числе финансовой аренды (лизинга)» Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Комиссионные вознаграждения Р·Р° переводы, осуществляемые СЃ корреспондентских счетов, открытых РЅР° балансовом счете № 30111 «РљРѕСЂСЂРµСЃРїРѕРЅРґРµРЅС‚СЃРєРёРµ счета банков-нерезидентов» отражаются РїРѕ символу 27401. Подраздел 4 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ осуществления переводов денежных средств» раздела 7 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» РЅРµ будет содержать деления РїРѕ принципу участия РІ платежной системе.
Расходы по формированию резервов на возможные потери по денежным средствам на счетах в кредитных организациях отражаются в ОФРпо символу 37302.
Р’ подразделе 2 «РџРѕ прочим размещенным средствам, РІ том числе РїРѕ прочим приобретенным правам требования» разделов 5 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери» части 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹, РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ корректировок Рё РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери» Рё 7 «Р асходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» Р±СѓРґСѓС‚ добавлены символы для отражения РґРѕС…РѕРґРѕРІ (расходов) РѕС‚ восстановления (формирования) резервов РїРѕ прочим средствам, предоставленным гражданам (физическим лицам), физическим лицам — нерезидентам Рё индивидуальным предпринимателям.
Кредитная организация при определении символов доходов и расходов от конверсионных операций, то есть купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту, должна самостоятельно определить основную (базовую) валюту в бивалютной паре.
Доходы Рё расходы, возникающие РїРѕ договорам купли-продажи иностранной валюты, РїРѕ которым дата расчетов Рё дата поставки совпадает СЃ датой заключения РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, Р° также РїРѕ договорам, дата расчетов РїРѕ которым приходится РЅР° рабочий день, следующий Р·Р° днем заключения сделки, Рё РїРѕ договорам, дата расчетов РїРѕ которым приходится РЅР° рабочий день, отстоящий РѕС‚ РґРЅСЏ заключения сделки РЅРµ более чем РЅР° РґРІР° рабочих РґРЅСЏ, отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 6 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ иностранной валютой Рё драгоценными металлами Рё РёС… переоценки» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» или раздела 6 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ иностранной валютой Рё драгоценными металлами Рё РёС… переоценке» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
РџСЂРё первоначальном признании РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ финансового инструмента, РІ случае, если его справедливая стоимость отлична РѕС‚ нуля, Р° также РїСЂРё изменении справедливой стоимости РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ финансового инструмента, РґРѕС…РѕРґС‹ (расходы) РѕС‚ такого изменения отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 5 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ производными финансовыми инструментами Рё РѕС‚ применения встроенных производных финансовых инструментов, РЅРµ отделяемых РѕС‚ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» Рё раздела 5 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ производными финансовыми инструментами Рё РѕС‚ применения встроенных производных финансовых инструментов, РЅРµ отделяемых РѕС‚ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
РџСЂРё прекращении признания РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ финансового инструмента разница между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты РїРѕ РєСѓСЂСЃСѓ сделки, увеличенным РЅР° стоимость РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ финансового инструмента, представляющего СЃРѕР±РѕР№ актив, или уменьшенным РЅР° стоимость РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ финансового инструмента, представляющего СЃРѕР±РѕР№ обязательство, Рё рублевым эквивалентом иностранной валюты РїРѕ официальному РєСѓСЂСЃСѓ РЅР° дату исполнения РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, являющегося производным финансовым инструментом, Р° также разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют РїРѕ РёС… официальным курсам РЅР° дату исполнения РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, являющегося производным финансовым инструментом, скорректированная РЅР° стоимость РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ финансового инструмента, представляющего СЃРѕР±РѕР№ актив или обязательство, признается РІ качестве реализованной РєСѓСЂСЃРѕРІРѕР№ разницы Рё переносится РЅР° счета РїРѕ учету РґРѕС…РѕРґРѕРІ или расходов Рё отражается РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 6 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ иностранной валютой Рё драгоценными металлами Рё РёС… переоценки» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» или раздела 6 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ иностранной валютой Рё драгоценными металлами Рё РёС… переоценке» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
Р’ соответствии СЃ пунктом 7.3 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ соответствии СЃ пунктом 20.5 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Таким образом, РґРѕС…РѕРґС‹ (расходы), связанные СЃ изменением справедливой стоимости РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ инструмента Рё РґРѕС…РѕРґС‹ (расходы), связанные СЃ прекращением признания РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРЅРѕРіРѕ финансового инструмента отражаются РЅР° РѕРґРЅРѕРј символе ОФР. Документами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые РЅР° балансовых счетах второго РїРѕСЂСЏРґРєР° РїРѕ учету РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов балансового счета первого РїРѕСЂСЏРґРєР° № 706 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Р№ результат текущего РіРѕРґР°». Лицевые счета открываются РїРѕ символам ОФР. РџСЂРё этом количество лицевых счетов РїРѕ каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно.
Р’ соответствии СЃ пунктом 2.1 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ соответствии СЃ пунктом 1.6 приложения 10 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ соответствии СЃ пунктом 20.4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ соответствии СЃ пунктом AG13 МСФО (IAS) 39 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Рµ инструменты» затраты РЅР° хранение ценных бумаг РЅРµ включаются РІ затраты РїРѕ сделке, учитываемые РїСЂРё расчете ставки дисконтирования. Таким образом, данные затраты РЅРµ подлежат отражению РІ разделе 3 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы Рё затраты РїРѕ сделке, уменьшающие процентные расходы» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери».
Банк Р РѕСЃСЃРёРё готовит проект Указания «Рћ внесении изменений РІ Положение Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 16 июля 2012 РіРѕРґР° №
Р’ первый рабочий день 2016 РіРѕРґР° после составления ежедневного баланса РЅР° 1 января 2016 РіРѕРґР° остатки, отраженные РЅР° счете № 706 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Р№ результат текущего РіРѕРґР°», подлежат переносу РЅР° счет № 707 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Р№ результат прошлого РіРѕРґР°», что является первой бухгалтерской записью РїРѕ отражению РЎРџРћР”.
РЎРџРћР” Р·Р° 2015 РіРѕРґ подлежат отражению РІ бухгалтерском учете РЅР° лицевых счетах балансового счета № 707 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Р№ результат прошлого РіРѕРґР°» РІ разрезе символов приложения 4 Рє приложению Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Перенос остатков СЃ балансового счета № 707 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Р№ результат прошлого РіРѕРґР°» РЅР° балансовый счет № 708 «РџСЂРёР±С‹Р»СЊ (убыток) прошлого РіРѕРґР°» отражается РІ бухгалтерском учете РІ соответствии СЃ требованиями подпункта 3.2.4 пункта 3.2 Указания Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 04.09.2013 №
Доходы Рё расходы РѕС‚ операций, совершаемых РІ 2016 РіРѕРґСѓ Рё РЅРµ относящихся Рє РЎРџРћР”, подлежат отражению РЅР° лицевых счетах балансового счета № 706 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Р№ результат текущего РіРѕРґР°» РІ разрезе символов приложения Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери РїРѕ операциям, совершаемым РЅР° возвратной РѕСЃРЅРѕРІРµ, СЃ ценными бумагами, переданными без прекращения признания отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 7 «Р асходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» РІ зависимости РѕС‚ типа контрагента.
Р’ соответствии СЃ пунктом 1.15 части I «РћР±С‰Р°СЏ часть» Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 16.07.2012 №
Р’ соответствии СЃ вышеизложенным, расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери РїРѕ портфелю однородных СЃСЃСѓРґ (требований) отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 7 «Р асходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» РІ зависимости РѕС‚ того, РЅР° каком балансовом счете отражен резерв.
Расходы, связанные СЃРѕ списанием безнадежных Рє взысканию долговых ценных бумаг, РЅРµ погашенных РІ СЃСЂРѕРє, учитываемых РЅР° балансовом счете № 50505 «Р”олговые обязательства, РЅРµ погашенные РІ СЃСЂРѕРє», отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 2 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы» Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Комиссионные вознаграждения РїРѕ операциям СЃ пластиковыми картами, РІ том числе РїРѕ договорам эквайринга, Р·Р° зачисление РЅР° счета физических лиц РїРѕ реестру РѕС‚ организации (зарплатные проекты) отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам подраздела 2 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ расчетного Рё кассового обслуживания» раздела 7 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
Комиссионные вознаграждения СЃ получателя средств РїРѕ приему платежей РІ его пользу (СЃРѕ счетов Рё без открытия счета) отражаются РІ ОФРпо символу прочих РґРѕС…РѕРґРѕРІ РѕС‚ оказания услуг платежной инфраструктуры раздела 7 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
Кредитные организации должны самостоятельно определять отнесение комиссионных вознаграждений РЅР° соответствующие символы РЅР° РѕСЃРЅРѕРІРµ структуры ОФРи, РІ случае отсутствия подходящего символа для учета комиссионных вознаграждений, кредитные организации РјРѕРіСѓС‚ отражать данные РєРѕРјРёСЃСЃРёРё РїРѕ соответствующим символам подраздела 9 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ РґСЂСѓРіРёС… операций» раздела 7 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
Р’ случае погашения кредитов, права требования РїРѕ которым приобретены, Рё прочих приобретенных прав требований, РґРёСЃРєРѕРЅС‚ или премия, отраженные РїСЂРё первоначальном признании, должны признаваться РїРѕ методу начисления как увеличение процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РІ случае дисконта или уменьшение процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РІ случае премии РїРѕ соответствующим символам раздела 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹» части 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹, РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ корректировок Рё РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери» Рё раздела 4 «РџСЂРµРјРёРё, уменьшающие процентные РґРѕС…РѕРґС‹» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» соответственно.
Доходы РѕС‚ реализации или досрочного погашения предоставленных кредитов Рё кредитов, права требования РїРѕ которым приобретены, Рё прочих размещенных средств, РІ том числе прочих приобретенных прав требований, РїРѕ стоимости выше балансовой отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 1 «Р”РѕС…РѕРґС‹ (РєСЂРѕРјРµ процентных) РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹».
Расходы РѕС‚ реализации или досрочного погашения предоставленных кредитов Рё кредитов, права требования РїРѕ которым приобретены, Рё прочих размещенных средств, РІ том числе прочих приобретенных прав требований, РїРѕ стоимости ниже балансовой отражаются РІ ОФРпо соответствующим символам раздела 1 «Р асходы РѕС‚ операций СЃ предоставленными кредитами Рё прочими размещенными средствами» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы».
Банк Р РѕСЃСЃРёРё планирует подготовить проекты отраслевых стандартов бухгалтерского учета финансовых инструментов, основанные РЅР° требованиях МСФО (IFRS) 9 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Рµ инструменты», которые Р±СѓРґСѓС‚ содержать РїРѕСЂСЏРґРѕРє бухгалтерского учета процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов СЃ применением метода дисконтирования.
До момента вступления РІ силу вышеуказанных нормативных актов РґРёСЃРєРѕРЅС‚ или премия, отраженные РїСЂРё первоначальном признании, должны признаваться РїРѕ методу начисления как увеличение процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РІ случае дисконта или уменьшение процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ РІ случае премии РїРѕ соответствующим символам раздела 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹» части 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹, РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ корректировок Рё РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери» Рё раздела 4 «РџСЂРµРјРёРё, уменьшающие процентные РґРѕС…РѕРґС‹» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» соответственно.
РџСЂРё этом начисление РІ бухгалтерском учете дисконта, причитающегося Рє получению РїРѕ приобретенным правам требования, отнесенным Рє I — II категориям качества, Р° также Рє III категории качества РїСЂРё отсутствии неопределенности РІ получении РґРѕС…РѕРґР° (РІ соответствии СЃ принципом определения наличия или отсутствия неопределенности, утвержденным РІ учетной политике) осуществляется РїРѕ соответствующим символам раздела 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹» части 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹, РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ корректировок Рё РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери» следующими бухгалтерскими записями: Дт 478 РљС‚ 70601.
По приобретенным правам требования, отнесенным к IV и V категориям качества, начисление дисконта не осуществляется, в том числе и на внебалансовых счетах.
Премия отражается РїРѕ соответствующим символам раздела 4 «РџСЂРµРјРёРё, уменьшающие процентные РґРѕС…РѕРґС‹» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери» следующими бухгалтерскими записями: Дт 70606 РљС‚ 478.
Доходы РѕС‚ переоценки средств РІ иностранной валюте, РІ том числе приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся РІ наличии для продажи, должны отражаться РІ ОФРпо символам 26301 — 26306.
Расходы РїРѕ переоценке средств РІ иностранной валюте, РІ том числе приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся РІ наличии для продажи, должны отражаться РІ ОФРпо символам 46301 — 46306.
Расходы РѕС‚ применения НВПРотражаются РїРѕ символу 45601 «Р асходы РѕС‚ применения встроенных производных финансовых инструментов, неотделяемых РѕС‚ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°» раздела 5 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ производными финансовыми инструментами Рё РѕС‚ применения встроенных производных финансовых инструментов, РЅРµ отделяемых РѕС‚ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы». Соответствующие изменения Р±СѓРґСѓС‚ внесены РІ РїРѕРґРїСѓРЅРєС‚ 20.2.2 пункта 20.2 главы 20 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ приобретенными долговыми Рё долевыми ценными бумагами Рё производными финансовыми инструментами» Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Кредитная организация РїСЂРё определении символов РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов РїРѕ сделкам СЃ производными финансовыми инструментами (далее — РџР¤Р), имеющими РґРІР° Рё более базовых (базисных) актива, должна самостоятельно определить РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ базовый (базисный) актив, учитывая, РІ том числе, характер Рё РІРёРґС‹ СЂРёСЃРєРѕРІ, присущие данному РџР¤Р.
Так, например, РІ сделках валютно-процентный РЎР’РћРџ основным базовым (базисным) активом, как правило, является иностранная валюта. Таким образом, РґРѕС…РѕРґС‹ Рё расходы РѕС‚ таких сделок следует отражать РїРѕ символам подраздела 1 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых является иностранная валюта» раздела 5 «Р”РѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ производными финансовыми инструментами Рё РѕС‚ применения встроенных производных финансовых инструментов, РЅРµ отделяемых РѕС‚ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» Рё подраздела 1 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ производными финансовыми инструментами, базисным (базовым) активом которых является иностранная валюта» раздела 5 «Р асходы РїРѕ операциям СЃ производными финансовыми инструментами Рё РѕС‚ применения встроенных производных финансовых инструментов, РЅРµ отделяемых РѕС‚ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°» части 4 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ расходы» соответственно.
Если в отчетном периоде проводилась переоценка объекта основных средств и при этом не было выбытия (реализации) объекта основных средств, а также кредитной организацией не используется способ последующего отражения прироста стоимости основных средств при переоценке при котором часть прироста стоимости при переоценке, за вычетом относящегося к объекту основных средств остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, переносится на нераспределенную прибыль, то:
РїСЂРё условии, что исходящее сальдо РЅР° конец отчетного периода РїРѕ лицевому счету переоценки объекта основных средств № 10601 «РџСЂРёСЂРѕСЃС‚ стоимости имущества РїСЂРё переоценке» превышает входящее сальдо РЅР° начало отчетного периода РїРѕ соответствующему лицевому счету, разница между исходящим Рё входящим сальдо отражается РїРѕ символу 71501 ОФР;
РїСЂРё условии, что исходящее сальдо РЅР° конец отчетного периода РїРѕ лицевому счету переоценки объекта основных средств № 10601 меньше входящего сальдо РЅР° начало отчетного периода РїРѕ соответствующему лицевому счету, разница между исходящим Рё входящим сальдо отражается РїРѕ символу 72501 ОФР.
Если в отчетном периоде была отражена переоценка объекта основных средств, а также в отчетном периоде было выбытие (реализация) объекта основных средств, или часть прироста стоимости объекта основных средств переносилась на нераспределенную прибыль, то необходимо провести дополнительный анализ с отнесением (выделением) результатов от переоценки и от выбытия объекта основных средств по соответствующим символам 71501 и 72501 ОФР.
РџРѕ символам 23901 — 23904, 25101 — 25105, 25201 — 25205, 25301 — 25305, 25401 — 25405, 25501 — 25505, 26105, 26106, 26205, 26206, 28701, 28702, 29101 — 29103 РґРѕС…РѕРґС‹ подлежат отражению только РІ графе 4 ОФР. РџРѕ символу 28502 РґРѕС…РѕРґС‹ подлежат отражению РІ графах 4 Рё 5 ОФР.
РџРѕ символам 43501 — 43504, 45101 — 45105, 45201 — 45205, 45301 — 45305, 42404 — 45405, 45501 — 45505, 45601, 47501 — 47503, 47701, 47702, 48201 — 48203, 48302 расходы подлежат отражению только РІ графе 4 ОФР. РџРѕ символу 47108 расходы подлежат отражению РІ графах 4 Рё 5 ОФР.
Соответствующие изменения Р±СѓРґСѓС‚ внесены РІ приложение Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Доходы (расходы) РїРѕ операциям СЃ адвокатами Рё нотариусами, занимающимися частной практикой следует отражать РїРѕ символам, соответствующим категории «РёРЅРґРёРІРёРґСѓР°Р»СЊРЅС‹Р№ предприниматель».
Комиссионные Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹ РїРѕ операциям СЃ иностранными банками отражаются РІ разделе 7 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» РїРѕ символам РѕС‚ операций СЃ кредитными организациями. Доходы РїРѕ операциям СЃ юридическими лицами — нерезидентами отражаются РІ разделе 7 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» РїРѕ символам РѕС‚ операций СЃ юридическими лицами, РєСЂРѕРјРµ кредитных организаций. Доходы РїРѕ операциям СЃ физическими лицами — нерезидентами отражаются РІ разделе 7 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹» части 2 «РћРїРµСЂР°С†РёРѕРЅРЅС‹Рµ РґРѕС…РѕРґС‹» РїРѕ символам РѕС‚ операций СЃ физическими лицами. Соответствующие изменения Р±СѓРґСѓС‚ внесены РІ приложение Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё № 446- Рџ.
Кредитные организации должны относить Рє процентным доходам (расходам) комиссионные вознаграждения (СЃР±РѕСЂС‹) РїРѕ операциям, которые РїСЂРёРЅРѕСЃСЏС‚ процентный РґРѕС…РѕРґ (расход). Р’ соответствии СЃ пунктами 4.6 Рё 4.11 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РџСЂРё этом РІ соответствии СЃ пунктом 3.7 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ соответствии СЃ подпунктом 2.5.2 пункта 2.5 приложения 9 «РџРѕСЂСЏРґРѕРє бухгалтерского учета аренды, РІ том числе финансовой аренды (лизинга)» Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Пунктом 5.6 Части II «РҐР°СЂР°РєС‚еристика счетов» приложения Рє Положению Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 16.07.2012 №
В случае недостаточности созданных резервов, расходы, связанные со списанием безнадежных к взысканию долговых ценных бумаг, не погашенных в срок, отражаются по соответствующим символам ОФРв корреспонденции со счетами по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
РЎРёРјРІРѕР» 27401 РЅРµ подлежит использованию. Соответствующие изменения Р±СѓРґСѓС‚ внесены РІ Положение Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Доходы РїРѕ переводам, выполненным РїРѕ банковским счетам клиентов РїРѕ распоряжениям взыскателей средств, следует классифицировать РїРѕ типу клиента — владельца счета.
РџРѕ символам 27301 — 27304 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ операций СЃ валютными ценностями» ОФРотражаются, РІ том числе, комиссионные вознаграждения РїСЂРё совершении операций РїРѕРєСѓРїРєРё — продажи наличной иностранной валюты, комиссионные вознаграждения РїСЂРё совершении операций РїРѕРєСѓРїРєРё — продажи наличной иностранной валюты Р·Р° безналичную иностранную валюту, комиссионные РґРѕС…РѕРґС‹ Р·Р° прием наличной иностранной валюты РЅР° инкассо.
Комиссионные вознаграждения Р·Р° перевод иностранной валюты РїРѕ поручению клиента, Р·Р° осуществление функций агента валютного контроля 6 отражаются РїРѕ символам 27201 — 27204 «РљРѕРјРёСЃСЃРёРѕРЅРЅС‹Рµ Рё аналогичные РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ расчетного Рё кассового обслуживания».
Р’ соответствии СЃ МСФО (IFRS) 13 «РћС†РµРЅРєР° справедливой стоимости» (далее — МСФО (IFRS) 13) справедливая стоимость представляет СЃРѕР±РѕР№ цену, которую можно было Р±С‹ выручить РѕС‚ продажи актива или пришлось Р±С‹ уплатить СЃ целью передачи обязательства РІ рамках обычной сделки, совершенной между участниками рынка РЅР° дату оценки. «РћР±С‹С‡РЅРѕСЃС‚СЊ» сделки предполагает, что РґРѕ даты оценки прошло достаточно времени, чтобы представить РЅР° рынке актив или обязательство РІ РїРѕСЂСЏРґРєРµ, считающимся обычным Рё привычным для сделок такого СЂРѕРґР°. Р’ соответствии СЃ МСФО (IFRS) 13 покупатели Рё продавцы РїСЂРё обычных сделках обладают следующими характеристиками:
РѕРЅРё независимы РґСЂСѓРі РѕС‚ РґСЂСѓРіР°, то есть РѕРЅРё РЅРµ являются связанными сторонами РІ соответствии СЃ определением, предложенным РІ МСФО (IAS) 24 «Р аскрытие информации Рѕ связанных сторонах», хотя цена РІ операции между связанными сторонами может использоваться РІ качестве исходных данных для оценки справедливой стоимости, если Сѓ предприятия есть доказательство того, что операция проводилась РЅР° рыночных условиях;
они хорошо осведомлены, имеют обоснованное представление об активе или обязательстве и об операции на основании всей имеющейся информации, включая информацию, которая может быть получена при проведении стандартной и общепринятой комплексной проверки;
они могут участвовать в операции с данным активом или обязательством;
они желают участвовать в операции с данным активом или обязательством, то есть они имеют мотив, но не принуждаются или иным образом вынуждены участвовать в такой операции.
Банк России планирует подготовить проекты отраслевых стандартов бухгалтерского учета финансовых инструментов, основанные на требованиях МСФО (IFRS) 9, которые будут содержать порядок бухгалтерского учета процентных доходов и расходов с применением метода дисконтирования.
Возникающие РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ репо РґРѕС…РѕРґС‹ (расходы) первоначального продавца Рё расходы (РґРѕС…РѕРґС‹) первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) Р·Р° предоставление ценных бумаг, Рё отражаются РІ отчете Рѕ финансовых результатах (далее — ОФР) РїРѕ соответствующим символам подраздела 2 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹ РїРѕ прочим размещенным средства, РІ том числе РїРѕ прочим приобретенным правам требования» раздела 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹» части 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные РґРѕС…РѕРґС‹, РґРѕС…РѕРґС‹ РѕС‚ корректировок Рё РѕС‚ восстановления (уменьшения) резервов РЅР° возможные потери» Рё подраздела 4 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы РїРѕ прочим привлеченным средствам юридических лиц» раздела 1 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы» части 3 «РџСЂРѕС†РµРЅС‚ные расходы, расходы РѕС‚ корректировок Рё расходы РїРѕ формированию резервов РЅР° возможные потери».
Р’ соответствии СЃ пунктом 2.1 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Положение Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 22.12.2014 №
Банк Р РѕСЃСЃРёРё планирует подготовить проекты отраслевых стандартов бухгалтерского учета финансовых инструментов, основанные РЅР° требованиях МСФО (IFRS) 9 «Р¤РёРЅР°РЅСЃРѕРІС‹Рµ инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9), которые Р±СѓРґСѓС‚ содержать РїРѕСЂСЏРґРѕРє бухгалтерского учета процентных РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов СЃ применением метода дисконтирования.