Отчетность РїРѕ форме 0409112 «РћС‚дельные показатели кредитного СЂРёСЃРєР° РїРѕ кредитам, предоставленным юридическим лицам»
Общие вопросы
Правильно ли, что во всех разделах форы 0409112 необходимо показывать только те транши, по которым на отчетную дату есть остаток? Если на отчетную дату остатка нет, такой транш не подлежит отражению в 0409112 форме в отличие от 303, по которой необходимо показать в том числе и ссуды, действующие на начало месяца, но погашенные в течение месяца?
Неверно.
Для разделов 1, 2, 3 следует приводить информацию по всем кредитным договорам и траншам, указанным в форме 0409303 независимо от наличия остатков балансовой задолженности или неиспользованных лимитов по ним. Такая информация может представлять либо нулевые величины кредитного риска, выраженного в деньгах (Раздел 1), либо ненулевые значения категориальных признаков (Раздел 2), которые заполняются по тем характеристикам, которые соответствуют в отчетном периоде кредитному договору и его траншам, отраженным в форме 0409303. Для Раздела 3 возможно не заполнять те графы, по которым отсутствует необходимая информация для определения значения по таким траншам. При этом, если установлены одинаковые условия договора, учет ведется в целом по кредитной линии (а не по отдельным траншам) и значения показателей для всех траншей в рамках кредитной линии совпадают, то графы 3,
Кроме того, Раздел 4 имеет отличный порядок и не заполняется в случае отсутствия договоров о предоставлении ссуд, активов и условных обязательств кредитного характера на отчетную дату.
В банке есть договора, в рамках которых неиспользованный лимит может быть выбран несколькими перечисленными в договоре клиентами. В форме 0409303 такие договора повторяются столько раз, сколько потенциальных заемщиков указано в договоре. Кредитный риск в части неиспользованного лимита Банк считает на клиента с наихудшим рейтингом (внутренняя оценка Банка).
Пример:
Кредитный договор на сумму 100 руб. подписан с
Клиент 2 выбрал 20 руб.,
Клиент 1 имеет наихудший рейтинг
После выборки:
- остаток невыбранного лимита составил 80р.
- остаток задолженности, отраженной по клиенту 2 составил 20 руб.
- кредитный СЂРёСЃРє РїРѕ невыбранному лимиту — 8 СЂСѓР±.,
- кредитный СЂРёСЃРє РїРѕ СЃСЃСѓРґРЅРѕР№ задолженности — 20 СЂСѓР±.
- XXXX — ID РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°
Отражение в форме 303:
| ID РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, РіРґРµ XXXX — ID РґРѕРіРѕРІРѕСЂ; |
Номер транша | Сумма неиспользованного лимита |
Сумма кредита | |
|---|---|---|---|---|
| Основная строка (договор) | XXXX_1 | 80 | ||
| Основная строка (договор) | XXXX_2 | 80 | ||
| Строка с информацией о транше | XXXX_2 | YYY | 20 | |
| Основная строка (договор) | XXXX_3 | 80 |
Правильно ли, что в форме 0409112 необходимо показать неиспользованный лимит по клиенту с наихудшим рейтингом и по клиенту, который выбрал транш по основной строке?
Каков будет правильный вариант в заполнения формы 0409112?
Правильным будет отражение в форме 0409112 в Разделе 1, 2, 3 всех строк как основных и траншевых, которые были отражены в форме 0409303
| ID РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, РіРґРµ XXXX — ID РґРѕРіРѕРІРѕСЂ; |
Номер транша | Сумма неиспользованного лимита |
Сумма кредита | Кредитный риск | |
|---|---|---|---|---|---|
| Основная строка (договор) | XXXX_1 | 80 | 8 | ||
| Основная строка (договор) | XXXX_2 | 80 | 20 | ||
| строка с информацией о транше | XXXX_2 | YYY | 20 | 20 | |
| Основная строка (договор) | XXXX_3 | 80 | 0 |
Подлежат ли отражению в форме 0409112 все сделки включенные в форму 0409303, в том числе сделки РЕПО, аккредитивы, сделки с отсрочкой платежа и прочие сделки с юридическими лицами?
Верно. Все кредитные договора, отраженные в форме 0409303 подлежат отражению в форме 0409112.
В каком виде будет предоставляться отчет в Банк России?
Описание подготовки формирования пакета для отправки отчетности СЃ использованием личного кабинета участника информационного обмена РїРѕ потоку «РџСЂРµРґРѕСЃС‚авление отчетности кредитными организациями» приведено РІ пункте РІ Рї. 4.4.10.31 инструкции РїРѕ работе СЃ Личным кабинетом участника информационного обмена.
Предполагается ли возможность загружать РІ РџРџ «Р”ельта» отчет отдельными разделами (аналогично форме 0409303)?
Р’ РџРџ «Р”ельта» будет реализована возможность загрузки отчетных данных РїРѕ разделам для формы 0409112.
Нужно ли соблюдать порядковые номера договоров, отраженных в разделе 1, 2, 3, 4, для того что бы соблюсти сквозной подход в отражение основной строки?
Р’ РџРџ «Р”ельта» для формы 0409112 РІРІРѕРґ информации будет осуществляться отдельной СЃРєРІРѕР·РЅРѕР№ строкой РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ. Правила заполнения формы Р±СѓРґСѓС‚ отражены РІ меню «РџРѕРјРѕС‰СЊ» для формы 0409112.
Раздел 1
Как заполняется графа 3 раздела 1 для банков, получивших разрешение на применение подхода на основе внутренних рейтингов?
Величина кредитного СЂРёСЃРєР° РІ графе 3 раздела 1 указывается без учета применения надбавок Рё приводится РІ соответствии СЃ финализированным РїРѕРґС…РѕРґРѕРј расчета норматива достаточности капитала (глава 3 Рнструкции Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Так как в отчете отражаются все договора на предоставление ссуд, действовавшие в течении отчетного месяца, представленные в форме 0409303, то нужно ли в отчете показывать транши, погашенные в отчетном месяце? Необходимо ли в данном случае заполнение графы 3 раздела 1? Если да, то каким образом?
Необходимо заполнять. Графа 3 может быть заполнена нулевыми величинами кредитного риска, выраженного в деньгах.
Нужно ли включать РІ величину кредитного СЂРёСЃРєР° РїРѕ активам, используемым РІ знаменателе расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка РІ соответствии СЃ главой 2 Рё 3 Рнструкции банка Р РѕСЃСЃРёРё № 199-Р, проценты, РєРѕРјРёСЃСЃРёРё, штрафы/пени, начисленные РІ рамках предоставленной СЃСЃСѓРґС‹, дисконты Рё премии, возникшие РІ результате приобретённых прав требований выше/ниже стоимости номинала РїРѕ СЃСЃСѓРґРµ?
Следует указывать величину кредитного СЂРёСЃРєР°, РІ том числе Рё РїРѕ кредитным требованиям, сформированным процентами, РєРѕРјРёСЃСЃРёСЏРјРё, штрафами, пенями, скорректированными РЅР° дисконты, если такие требования относятся Рє отражаемому РІ форме кредитному РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ, Р° также включены РІ знаменатель достаточности капитала РїСЂРё расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка РІ соответствии СЃ главой 2 Рё 3 Рнструкции банка Р РѕСЃСЃРёРё № 199-Р.
Нужно ли разбивать РІ дополнительные строки РїРѕ траншам СЃСѓРјРјСѓ неиспользованного лимита — остатки РЅР° счете 91317 (РєРѕРјРёСЃСЃРёРё, штрафов/пени)? Если нужно, то каким СЃРїРѕСЃРѕР±РѕРј.
Требуется отражать кредитный риск по неиспользованным лимитам только в том случае, когда согласно договору предполагается, что по данному траншу возможны дополнительные выдачи. В таком случае требуется отразить значение кредитного риска с учетом возможности утилизации неиспользованного лимита, которая была учтена в знаменателе достаточности капитала.
РџСЂРё расчете нормативов достаточности капитала РІ отношении кредитных требований Рё требований РїРѕ получению начисленных процентов, обеспеченных ценными бумагами (сделки РЕПО), Банк применяет РїРѕРґС…РѕРґ РїРѕ Рї. 2.6 Рнструкции Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 29.11.2019Рі. №
Р’ случаях, РєРѕРіРґР° банк рассчитывает величину кредитного СЂРёСЃРєР° РІ целом РЅР° контрагента Рё РЅРµ определяет величину кредитного СЂРёСЃРєР° РїРѕ отдельному кредитному требованию, следует распределить суммарную величину кредитного СЂРёСЃРєР° СЃ учетом неттинга РїРѕ данному контрагенту пропорционально балансовой задолженности каждого кредитного требования, Рє которому банк применяет РїРѕРґС…РѕРґ РїРѕ Рї. 2.6. Рнструкции Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 29.11.2019 №
РџРѕ графе 3 раздел 1 «Р’еличина кредитного СЂРёСЃРєР°, СЂСѓР±.» РїСЂРё расчете кредитного СЂРёСЃРєР° применять коэффициент послабления РїРѕ Крыму Рё Севастополю, или показывать только величину кредитного СЂРёСЃРєР° (СЃСѓРјРјР° Актива РјРёРЅСѓСЃ созданный резерв)?
Коэффициент послабления, как Рё РґСЂСѓРіРёРµ коэффициенты СЂРёСЃРєР° следует применить, если РѕРЅРё используются банком РїСЂРё расчете величины кредитного СЂРёСЃРєР°, включенной РІ знаменатель формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка. Р’ графе 3 раздела 1 указывается итоговая величина кредитного СЂРёСЃРєР° РїРѕ данному кредитному требованию (обязательству), включенная РІ знаменатель формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка без учета применения надбавок РІ соответствии СЃ требованиями Указания Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Р’ расчете графы 4 раздела 1 Отчета указывается РїСЂРёСЂРѕСЃС‚ величины кредитного СЂРёСЃРєР° Р·Р° счет применения макронадбавок РІ соответствии СЃ Указанием Банка Р РѕСЃСЃРёРё № 5782-РЈ, Р° почему РЅРµ поименовано Указание Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 12 февраля 2019 РіРѕРґР° №
Графа 4 Раздела 1 заполняется банками, получившими разрешение РЅР° применение РџР’Р , согласно финализированному РїРѕРґС…РѕРґСѓ Рє расчету достаточности капитала. Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ этим, надбавки РїРѕ кредитным требованиям согласно №
Так как в отчете отражаются все договора на предоставление ссуд, действовавшие в течении отчетного месяца, представленные в форме 0409303, то нужно ли в отчете показывать транши, погашенные в отчетном месяце? Необходимо ли в данном случае заполнение графы 4 раздела 1? Если да, то каким образом?
Необходимо заполнять. Графа 4 может быть заполнена нулевыми величинами кредитного риска, выраженного в деньгах.
Нужно ли включать РІ величину кредитного СЂРёСЃРєР° РїРѕ активам, используемым РІ знаменателе расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка РІ соответствии СЃ главой 2 Рё 3 Рнструкции банка Р РѕСЃСЃРёРё № 199-Р, проценты, РєРѕРјРёСЃСЃРёРё, штрафы/пени, начисленные РІ рамках предоставленной СЃСЃСѓРґС‹, дисконты Рё премии, возникшие РІ результате приобретённых прав требований выше/ниже стоимости номинала РїРѕ СЃСЃСѓРґРµ?
Следует указывать величину кредитного СЂРёСЃРєР°, РІ том числе Рё РїРѕ кредитным требованиям, сформированным процентами, РєРѕРјРёСЃСЃРёСЏРјРё, штрафами, пенями, скорректированными РЅР° дисконты, если такие требования относятся Рє отражаемому РІ форме кредитному РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ, Р° также включены РІ знаменатель достаточности капитала РїСЂРё расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка РІ соответствии СЃ главой 2 Рё 3 Рнструкции банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Нужно ли разбивать РІ дополнительные строки РїРѕ траншам СЃСѓРјРјСѓ неиспользованного лимита — остатки РЅР° счете 91317 (РєРѕРјРёСЃСЃРёРё, штрафов/пени)? Если нужно, то каким СЃРїРѕСЃРѕР±РѕРј.
Требуется отражать кредитный риск по неиспользованным лимитам только в том случае, когда согласно договору предполагается, что по данному траншу возможны дополнительные выдачи. В таком случае требуется отразить значение кредитного риска с учетом возможности утилизации неиспользованного лимита, которая была учтена в знаменателе достаточности капитала.
РџСЂРё расчете нормативов достаточности капитала РІ отношении кредитных требований Рё требований РїРѕ получению начисленных процентов, обеспеченных ценными бумагами (сделки РЕПО), Банк применяет РїРѕРґС…РѕРґ РїРѕ Рї. 2.6 Рнструкции Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 29.11.2019 №
Р’ случаях, РєРѕРіРґР° банк рассчитывает величину кредитного СЂРёСЃРєР° РІ целом РЅР° контрагента Рё РЅРµ определяет величину кредитного СЂРёСЃРєР° РїРѕ отдельному кредитному требованию, следует распределить суммарную величину кредитного СЂРёСЃРєР° СЃ учетом неттинга РїРѕ данному контрагенту пропорционально балансовой задолженности каждого кредитного требования, Рє которому банк применяет РїРѕРґС…РѕРґ РїРѕ Рї. 2.6. Рнструкции Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 29.11.2019 №
РџРѕ графе 4 раздел 1 «Р езультат применения надбавок РІ соответствии СЃ требованиями №
Графа 4 раздела 1 рассчитывается как разница между итоговой величиной кредитного СЂРёСЃРєР° РїРѕ данному кредитному требованию (обязательству), включенной РІ знаменатель формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка СЃ учетом применения надбавок РІ соответствии СЃ требованиями Указания Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Раздел 2
Предполагается ли порядком составления формы 0409112, что данные по количеству реструктуризаций должны соответствовать информации представленной в составе формы 0409303?
РР· правил РїРѕСЂСЏРґРєР° составления следует, что количество реструктуризаций РІ форме 0409112 РЅРµ может превышать количество реструктуризаций, отраженных РІ форме 0409303.
В графе показываем количество вынужденных реструктуризаций, действующих на отчетную дату? Нужно ли включать в расчет графы ссуды, по которым было принято решение о снятии вынужденной реструктуризации в отчетный период?
Количество вынужденных реструктуризаций приводится накопленным периодом, поэтому не уменьшается, в том числе, если условия договора, учтенные ранее в качестве реструктуризации, перестали иметь место по причине введения новых условий. Кроме того, независимо от количества входа и выхода из дефолта количество вынужденных реструктуризаций ведется по кредитному договору накоплено: не обнуляется и не начинает рассчитываться заново.
Графа 1 заполняется только РІ том случае, если задолженность признана дефолтной Рё после выздоровления кредита — РЅРµ заполняется?
Неверно. Количество вынужденных реструктризаций заполняется РІ случае проведения реструктуризации, отвечающей критериям вынужденной согласно Рнструкции Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
РџСЂРё заполнении графы 3 раздела 2 «РџСЂРёС‡РёРЅР° наступления дефолта» следует указать только события дефолта, которые повлияли РЅР° РІС…РѕРґ клиента РІ дефолт или РІСЃРµ, которые возникают РІ период нахождения клиента РІ дефолте, также необходимо добавлять?
В графе 3 раздела 2 на каждую отчетную дату приводятся все причины, события дефолта, признаваемые на соответствующую отчетную дату. В связи с этим, причины, события дефолта на отчетную дату могут отличаться от тех, что были указаны по заемщику в предыдущих периодах. При этом не следует накапливать информацию о всех произошедших с заемщиком событиях, которые неактуальны на текущий момент.
РЎРїРёСЃРѕРє значений для графы 3 раздела 2 «РџСЂРёС‡РёРЅР° наступления дефолта» Рё графы 15 раздела 4 «РџСЂРёС‡РёРЅР° наступления дефолта» одинаковый. Правильно РјС‹ понимаем, что графы 3 раздела 2 Рё графы 15 раздела 4 должны быть заполнены одинаковыми значениями? Если нет, то РІ каких случаях РѕРЅРё должны различаться?
Раздел 3
В разделе 3 не подлежат отражению ссуды, в отношении которых в соответствии с МСФО (IFRS) 9 было прекращено признание, несмотря на то, что по российским стандартам списания не было и остаток отражен в 303 и в остальных разделах формы?
Верно. Заполнение Раздела 3 по таким требованиям не требуется, как только Банк перестает рассчитывать показатели по стандартам МСФО и не обладает соответствующей информацией об оценке кредитного требования по МСФО вследствие прекращения признания этого требования.
Если валовая балансовая стоимость по приобретенным или созданным кредитно-обесцененным финансовым активам (PCOI) равна 0 нужно ли указывать такие сделки в разделе 3?
В разделе 3 требуется указывать все кредитные договора, отраженные в форме 0409303 независимо от величины балансовой стоимости.
Значение в поле валовая балансовая стоимость (графа 1 раздела 3) актива будет равно значению в поле величина требования, подверженная риску дефолту? В чем предполагается отличие данных полей?
В графе 1 раздела 3 в качестве валовой балансовой стоимости отражается величина кредитного требования с учетом начисленных процентов, учтенная на балансовых счетах, за исключением счетов, связанных с резервами, их корректировками, а также счетов, связанных с учетом корректировок и переоценок стоимости, т.е. величина кредитного требования до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В графе Величина требования, подверженная риску дефолта (EAD) отражается сумма, которая наилучшим образом отражает максимальную подверженность кредитному риску на конец отчетного периода, без учета удерживаемого обеспечения и прочих механизмов повышения кредитного качества (например, соглашения о взаимозачете, которые не удовлетворяют критериям взаимозачета согласно МСФО (IAS) 32), а также до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В случае использования кредитной организацией показателя в моделях расчета ожидаемых кредитных убытков EAD следует использовать модельную оценку. Оценка EAD не эквивалентна величине Валовой балансовой стоимости, так как учитывает как возможность утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и возможность погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев. В свою очередь EAD отражает только кредитные риски, поэтому не учитывает возможные переоценки Валовой балансовой стоимости.
Правильно ли, что в графе 1 Раздела 3 отражаются остатки на счетах:
- предоставленных (размещенных) денежных средств
- начисленных расходов по финансовому активу
- начисленных прочих доходов по финансовому активу,
- начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам,
- затрат по сделке,
- корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования,
- переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств или вложений в приобретенные права требования.
РџРѕ графе 1 Раздела 3 отражаются РІСЃРµ перечисленные выше остатки Р·Р° исключением корректировок Рё переоценок, так как последние отражаются РІ графе 3 раздела 3. РЎ учетом Рї. 1.9, 1.10, 1.11 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё № 605‑П валовая балансовая стоимость формируется РЅР° счетах РїРѕ учету:
- предоставленных (размещенных) денежных средств или — вложений РІ приобретенные права требования,
- начисленных расходов по финансовому активу,
- начисленных прочих доходов по финансовому активу,
- начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам,
- затрат по сделке.
Подлежат ли включению в валовую балансовую стоимость актива начисленные комиссии, которые участвуют в расчете эффективной процентной ставки по ссуде (остаток на б/с 47443)?
В валовую балансовую стоимость (графа 1 раздела 3) подлежат включению начисленные комиссии, которые участвуют в расчете эффективной процентной ставки по ссуде (остаток на б/с 47443).
Правильно ли, что по ссудам, оцениваемым по амортизированной стоимости, в валовую балансовую стоимость включается величина корректировки, увеличивающей или уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств (остаток на б/с 47447 или 47452)?
В валовую балансовую стоимость не подлежат включению корректировки, увеличивающие или уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств (остаток на б/с 47447 или 47452), так как такие корректировки отражаются в графе 3 раздела 3.
В графе 1 раздела 3 должна отражаться балансовая стоимость обязательств по предоставлению денежных средств?
В графе 1 раздела 3 отражаются только остатки по балансовым счетам финансовых активов, остатки по внебалансовым счетам условных обязательств кредитного характера в данной графе не отражаются.
Графа 3 раздела 3 «РЎРѕРІРѕРєСѓРїРЅР°СЏ величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости» определяется как справедливая стоимость финансового актива (кредита) РЅР° дату первоначального признания — фактическая СЃСѓРјРјР° выданного кредита РЅР° дату выдачи + переоценка РїРѕ справедливой стоимости?
Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости определяется главами 2 Рё 4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Для расчета графы 3 раздела 3 «РЎРѕРІРѕРєСѓРїРЅР°СЏ величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости» СЃСѓРјРјР° кредита рассматривается РЅР° дату отчета или РЅР° дату выдачи, принимая РІРѕ внимание, что РїРѕ кредиту РјРѕРіСѓС‚ происходить дополнительные выдачи Рё погашения РІ течение СЃСЂРѕРєР° его действия, соответственно переоценка РїСЂРѕРёСЃС…РѕРґРёС‚ уже РЅРµ РїРѕ первоначальной СЃСѓРјРјРµ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°.
Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости определяется главами 2 Рё 4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
При расчете графы 3 раздела 3 "Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью на дату первоначального признания и суммой размещенных средств, а также последующей переоценки по справедливой стоимости сумма переоценки включается в расчет за весь период жизни кредита или в пределах отчетного периода?
Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости определяется главами 2 Рё 4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Термин «РЎСѓРјРјР° размещенных средств» РІ составе графы 3 раздела 3 «РЎРѕРІРѕРєСѓРїРЅР°СЏ величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости, СЂСѓР±. РєРѕРї.» подразумевает СЃСѓРјРјСѓ значений граф 3 Рё 4 раздела 6 формы 0409303 РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ?
Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости определяется главами 2 Рё 4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Правильно ли Банк понимает, что независимо от того, какой критерий указан в графе 2 Раздела 3, в графе 3 Раздела 3 отражается сумма положительной разницы, между справедливой стоимостью кредита (транша) и суммой выданного кредита, отраженная на бал. сч. 47447 или сумма отрицательной разницы, между справедливой стоимостью кредита (транша) и суммой выданного кредита, отраженная на бал. сч. 47452.
Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости определяется главами 2 Рё 4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
По графе 3 раздела 3 для созданных активов отражается только переоценка с даты создания? Для приобретённых активов отражается переоценка с даты создания плюс разница между ценой приобретения и справедливой стоимостью приобретённого актива на дату приобретения?
Для расчёта переоценки РїСЂРѕСЃСЊР±Р° руководствоваться следующим. Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью РЅР° дату первоначального признания Рё СЃСѓРјРјРѕР№ размещенных средств, Р° также последующей переоценки РїРѕ справедливой стоимости определяется главами 2 Рё 4 Положения Банка Р РѕСЃСЃРёРё №
Данная графа заполняется только по активам, учитываемых по справедливой стоимости?
Графа заполняется по всем финансовым активам, приводимым в форме 0409112.
Нужно ли заполнять РѕСЃРЅРѕРІРЅСѓСЋ строку, если значение указано отдельно РїРѕ каждому траншу. Если «РґР°», то каким образом РІ случае разных условий РїРѕ траншам?
Р’ случае если оценки для графы рассчитываются банком РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ транша Рё РЅРµ формируются РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки, то такая информация может РЅРµ указываться РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки, если неиспользованный лимит РїРѕ такому РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ полностью относится Рє траншевым строкам, отраженным РІ отчете. Рначе, если предполагается выдача дополнительных траншей РІ рамках неиспользованного лимита, требуется заполнение РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° путем взвешивания всех оценок РїРѕ графе 7, РІ том числе учитывая характеристики СЂРёСЃРєР° Рё величину требований, подверженных СЂРёСЃРєСѓ дефолта (EAD — графа 7) для еще РЅРµ выданных траншей.
По активам, которые отнесены ко второй стадии обесценения, оценка ожидаемых кредитных убытков производится за весь срок существования актива. В применяемой Банком модели расчета ожидаемых кредитных убытков по активам со сроком погашения более одного года используются значения вероятности дефолта (PD), соответствующие каждому году существования актива, то есть не одно значение PD. С учетом изложенного просим уточнить порядок отражения или расчета для целей отражения в графе 5 раздела 3 значений PD для ссуд второй стадии обесценения, если в модели расчета ожидаемых кредитных убытков участвуют значения PD, различные для каждого года, оставшегося до погашения ссуды.
В случае, когда банк определяет для каждого из временных периодов оценки PD отдельно, для приведения в отчете требуется указать агрегированные величины, определив их следующим образом:
Где
— величина, отражаемая РІ отчетном периоде РІ графе 5 раздела 3;
— прогнозные оценки вероятности дефолта для каждого РёР· прогнозных периодов СЃСЂРѕРєР° жизни кредитного требования;
— прогнозные оценки величины требования подверженной СЂРёСЃРєСѓ дефолта каждого РёР· прогнозных периодов 
срока жизни кредитного требования, в случае отсутствия прогнозных значений приравниваются ;
— величина требования подверженная СЂРёСЃРєСѓ дефолта, отражаемая РІ отчетном периоде РІ графе 7 раздела 3.
Для кредитов в стадии 1 сроком погашения до года банк применяет PD с учетом количества месяцев до фактического погашения. Просим предоставить формулу, по которой необходимо приводить используемый PD к
Одним из допустимых подходов может быть простая аннуализация вероятности дефолта по такому договору:
Где
— величина, отражаемая РІ отчетном периоде РІ графе 5 раздела 3;
— оценка вероятности дефолта РїРѕ кредиту СЃРѕ СЃСЂРѕРєРѕРј погашения 3 месяца, рассчитанная Банком.
Нужно ли заполнять РѕСЃРЅРѕРІРЅСѓСЋ строку, если значение указано отдельно РїРѕ каждому траншу. Если «РґР°», то каким образом РІ случае разных условий РїРѕ траншам?
Р’ случае если оценки для графы рассчитываются банком РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ транша Рё РЅРµ формируются РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки, то такая информация может РЅРµ указываться РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки, если неиспользованный лимит РїРѕ такому РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ полностью относится Рє траншевым строкам, отраженным РІ отчете. Рначе, если предполагается выдача дополнительных траншей РІ рамках неиспользованного лимита, требуется заполнение РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° путем взвешивания всех оценок РїРѕ графе 7, РІ том числе учитывая характеристики СЂРёСЃРєР° Рё величину требований, подверженных СЂРёСЃРєСѓ дефолта (EAD — графа 7) для еще РЅРµ выданных траншей.
По активам, которые отнесены ко второй стадии обесценения, оценка ожидаемых кредитных убытков производится за весь срок существования актива. В применяемой Банком модели расчета ожидаемых кредитных убытков по активам со сроком погашения более одного года используются значения уровня потерь при дефолте (LGD), соответствующие каждому году существования актива, то есть не одно значение LGD. С учетом изложенного просим уточнить порядок отражения или расчета для целей отражения в графе 6 раздела 3 Отчета значений LGD для ссуд второй стадии обесценения, если в модели расчета ожидаемых кредитных убытков участвуют значения LGD, различные для каждого года, оставшегося до погашения ссуды.
В случае, когда банк определяет для каждого из временных периодов оценки LGD отдельно, для приведения в отчете требуется указать агрегированные величины, определив их следующим образом.
Где
— величина, отражаемая РІ отчетном периоде РІ графе 6 раздела 3;
— прогнозные оценки СѓСЂРѕРІРЅСЏ потерь РІ случае дефолта для каждого РёР· прогнозных периодов СЃСЂРѕРєР° жизни кредитного требования.
— прогнозные оценки величины требования подверженной СЂРёСЃРєСѓ дефолта каждого РёР· прогнозных периодов 
срока жизни кредитного требования, в случае отсутствия прогнозных значений приравниваются ;
— величина требования подверженная СЂРёСЃРєСѓ дефолта, отражаемая РІ отчетном периоде РІ графе 7 раздела 3.
Значение в поле валовая балансовая стоимость (графа 1 раздела 3) актива будет равно значению в поле величина требования, подверженная риску дефолту? В чем предполагается отличие данных полей?
В графе 1 раздела 3 в качестве валовой балансовой стоимости отражается величина кредитного требования с учетом начисленных процентов, учтенная на балансовых счетах, за исключением счетов, связанных с резервами, их корректировками, а также счетов, связанных с учетом корректировок и переоценок стоимости, т.е. величина кредитного требования до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В графе Величина требования, подверженная риску дефолта (EAD) отражается сумма, которая наилучшим образом отражает максимальную подверженность кредитному риску на конец отчетного периода, без учета удерживаемого обеспечения и прочих механизмов повышения кредитного качества (например, соглашения о взаимозачете, которые не удовлетворяют критериям взаимозачета согласно МСФО (IAS) 32), а также до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В случае использования кредитной организацией показателя в моделях расчета ожидаемых кредитных убытков EAD следует использовать модельную оценку. Оценка EAD не эквивалентна величине Валовой балансовой стоимости, так как учитывает как возможность утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и возможность погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев. В свою очередь EAD отражает только кредитные риски, поэтому не учитывает возможные переоценки Валовой балансовой стоимости.
Показатель РіСЂ. 7 «Р’еличина требования, подверженная СЂРёСЃРєСѓ дефолта (EAD)» включен РІ раздел 3 формы 0409112 СЃ точки зрения его применения РІ расчетах каких показателей РїРѕ МСФО 9? РР· текста РїРѕСЂСЏРґРєР° РјС‹ поняли, что его заполнение РЅРµ обязательно. РџСЂРѕСЃСЊР±Р° уточнить, РІ каких случаях обязательно его заполнение?
Показатель включен РІ форму РІ раздел МСФО для СЃР±РѕСЂР° оценок величины кредитного требования РЅР° момент дефолт. Заполнение графы 7 является обязательным для всех кредитных требований, отраженных РІ форме 0409303, Р·Р° исключением тех кредитных требований, РіРґРµ банк РЅРµ располагает оценками EAD — например РІ разрезе траншей или РїРѕ завершенным договорам. Данный показатель важен для расчета ожидаемых кредитных потерь РїРѕ кредитному требованию, Рё РІ том числе РїРѕ неиспользованным кредитным линиям, которые включаются РІ расчет показателя РІ некоторой части, либо полностью согласно модельному РїРѕРґС…РѕРґСѓ или коэффициентам кредитной конверсии, применяемых банком.
Правильно ли, что в случае оценки кредитов по амортизированной стоимости, значение граф 1 и 7 должны быть равны в разрезе траншей, а по основной строке должны отличаться на сумму невостребованного лимита.
Неверно. Графа 7 раздела 3 как для основной строки, так и для траншевых строк (в случае их заполнения) требует как учета возможности утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и учета возможности погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев согласно модельному подходу или коэффициентам кредитной конверсии, применяемых банком.
Правильно ли, что РїРѕ траншевым строкам РІ графе 8, указывается оценочный резерв, Р° РїРѕ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строке — СЃСѓРјРјР° оценочного резерва РїРѕ траншам Рё значение графы 12 (оценочный резерв РїРѕ условным обязательствам кредитного характера)?
Графа 8 раздела 3 включает РІ себя значение графы 12 «РћС†РµРЅРѕС‡РЅС‹Р№ резерв РїРѕ условным обязательствам кредитного характера» как для РѕСЃРЅРѕРІРѕР№, так Рё для траншевых строк. Если учет ведется РІ целом РїРѕ кредитной линии, то траншевые строки РјРѕРіСѓС‚ РЅРµ заполняться. Также если для всех траншей, предоставленных РІ рамках кредитной линии, установлены одинаковые условия РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° Рё значения графы 8 совпадают для всех траншей, то заполнение траншевых строк РЅРµ требуется.
Нужно ли заполнять графу 10 РїРѕ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строке? Если «РґР°», то каким образом РІ случае разных условий РїРѕ траншам?
В случае если оценки для графы 10 Раздела 3 рассчитываются банком на уровне транша и не формируются на уровне основной строки, то такая информация может не указываться на уровне основной строки.
Правильно ли Банк понимает, что в случае отсутствия графика для расчета амортизированной стоимости (кредиты в форме овердрафт), необходимо указывать ставку по договору?
В графе 10 Раздела 3 указывается процентная ставка, применяемая для расчета стоимости финансового актива, если банк в указанном примере вместо эффективной процентной ставки применяет ставку по договору, то следует указать последнюю в графе 10 Раздела 3.
РџСЂРё расчете графы 11 раздела 3 «РЎСЂРµРґРЅРµРІР·РІРµС€РµРЅРЅС‹Р№ СЃСЂРѕРє СЃСЃСѓРґС‹ (транша)» следует ли включать просроченные платежи, СЃ каким значением СЃСЂРѕРєР°, РІ числитель Рё РІ знаменатель?
Просроченные платежи следует включать как РІ числитель, так Рё РІ знаменатель расчетной формулы. Р’ качестве величины СЃСЂРѕРєР° РёС… получения (t) следует использовать 30 дней — длительность отчетного периода, так как величина СЃСЂРѕРєР° получения РЅРµ может быть отрицательной.
РџСЂРё расчете графы 11 раздела 3 «РЎСЂРµРґРЅРµРІР·РІРµС€РµРЅРЅС‹Р№ СЃСЂРѕРє СЃСЃСѓРґС‹ (транша)» расчет производится СЃ использованием плановых или фактических СЃСЂРѕРєРѕРІ Рё СЃСѓРјРј платежей?
Расчет показателя производится СЃ использованием плановых СЃСЂРѕРєРѕРІ Рё СЃСѓРјРј платежей для платежей Р·Р° исключением просроченных платежей. Для просроченных платежей РІ качестве денежного потока следует использовать СЃРѕРІРѕРєСѓРїРЅСѓСЋ СЃСѓРјРјСѓ просроченной задолженности, Р° РІ качестве количества дней РґРѕ погашения (t) — 30 дней, длительность отчетного периода. Рнформацию Рѕ плановых сроках погашения непросроченных платежей следует использовать согласно условиям РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° СЃ учетом изменений, если таковые имели место.
Показатель графы 11 «РЎСЂРµРґРЅРµРІР·РІРµС€РµРЅРЅС‹Р№ СЃСЂРѕРє СЃСЃСѓРґС‹ (транша), дней» включен РІ раздел 3 формы 0409112 СЃ точки зрения его применения РІ расчетах каких показателей РїРѕ МСФО 9 Рё обязательно ли его заполнение? Возможно ли его использование РїРѕ упрощенному алгоритму расчета РІ кредитной организации?
Показатель включен в форму в раздел МСФО для сбора оценки срока жизни договора, который может быть использован для наращивания PD оценок при переходе кредитного требования из Стадии 1 в Стадию 2, для которой требуется использовать PD оценку на горизонте всей жизни договора, а не на годовом горизонте, как того требует Стадия 1.
Данные по графику платежей могут формироваться на основании информации, использованной при первоначальной оценке договора, либо при оценке стоимости в рамках модификации договора как приведенной стоимости будущих денежных потоков.
Если формирование оценок плановых платежей затруднительно в части процентных платежей по плавающей процентной ставке, то в качестве значения ставки может быть использовано фактическое значение ставки на отчетную дату.
Если формирование оценок плановых платежей затруднительно в части платежей по основному долгу, то все плановые платежи могут быть отнесены к дате погашения кредитного договора.
Если формирование оценок плановых платежей затруднительно, и при оценке финансового актива график будущих денежных потоков не определен, то в качестве средневзвешенного срока может быть использовано отношение ожидаемых кредитных потерь для данного кредитного договора исходя из LGD = 100% и Стадии 2 к ожидаемым кредитным потерям данного кредитного договора исходя из LGD = 100% и Стадии 1, если PD оценка по такому договору ненулевая.
Нужно ли заполнять РѕСЃРЅРѕРІРЅСѓСЋ строку, если значение указано отдельно РїРѕ каждому траншу. Если «РґР°», то каким образом РІ случае разных условий РїРѕ траншам?
Р’ случае если оценки для графы рассчитываются банком РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ транша Рё РЅРµ формируются РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки, то такая информация может РЅРµ указываться РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки, если неиспользованный лимит РїРѕ такому РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ полностью относится Рє траншевым строкам, отраженным РІ отчете. Рначе, если предполагается выдача дополнительных траншей РІ рамках неиспользованного лимита, требуется заполнение РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ строки РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° путем взвешивания всех оценок РїРѕ графе 7, РІ том числе учитывая характеристики СЂРёСЃРєР° Рё величину требований, подверженных СЂРёСЃРєСѓ дефолта (EAD — графа 7) для еще РЅРµ выданных траншей.
Для сделок, где вся сумма задолженности является просроченной показатель Средневзвешенный срок ссуды (транша), дней указывать равным 30 дням?
Верно, если по данной кредитной линии (траншу) не предполагается возможным выдача новых ссуд из неиспользованного лимита.
Когда по ссуде погашен основной долг и проценты, но договор не закрыт, остались комиссии, штрафы, пени, что тогда берем в знаменатель и числитель?
Для таких кредитных требований как комиссии, штрафы, пени можно использовать срок погашения в 30 дней при отсутствии другой информации о плановом сроке их погашения. Соответственно числителем будет величина таких требований, умноженная на 30 дней, знаменателем будет величина таких требований.
Р’ тексте инструкции приведена формула расчета показателя, РіРґРµ РїСЂРё расчете итог равен «t», С‚.Рє. показатель РІ числителе Рё знаменателе «CF» РїРѕ правилам математики исключается? РџСЂРѕСЃРёРј рассмотреть возможность прислать пример расчета.
В общем случае итог не равен 
, потому что как величина 
, так и величина не являются константой для разных периодов времени, в которых ожидается получение денежных средств от заёмщика. В связи с этим указанные величины не могут быть вынесены за знак суммы для упрощения формулы. Показатель приводится в днях, как указано в наименовании графы. Пример расчета:
Отчетная дата — 01.02.2024
По кредитному договору ожидаются следующие платежи с учетом начисленных процентов, а также будущих выдач по неиспользованным лимитам:
01.04.2024 — 10 млн СЂСѓР±.
01.07.2024 — 20 млн СЂСѓР±.
01.10.2024 — 30 млн СЂСѓР±.
01.01.2025 — 40 млн СЂСѓР±.
01.01.2026 — 500 млн СЂСѓР±.
Также у заемщика присутствует просроченная задолженность по договору в размере 1 млн руб.
В приведенном примере расчетное значение средневзвешенного по денежным потокам срока до погашения будет рассчитано следующим образом:
| Дата получения платежа | Объем платежа, млн руб. ( ) |
Количество дней от отчетной даты ( ) (примерный расчет) |
|---|---|---|
| Отчетная дата + 30 дней | 1 (просроч.) | 30 |
| 1.04.24 | 10 | 60 |
| 1.07.24 | 20 | 150 |
| 1.10.24 | 30 | 240 |
| 1.01.25 | 40 | 330 |
| 1.01.26 | 500 | 690 |
В данном примере в графе 11 раздела 3 в качестве значения средневзвешенного срока следует указать 614 дней.
Необходимо уточнение — РІ каких единицах отражать показатель?
Показатель следует приводить в днях, целое число.
Правильно ли, что оценочный резерв графа 12 показывается только по условным обязательствам кредитного характера и только по основной строке, т.к. в форме 0409303 условные обязательства кредитного характера указываются только по основной строке.
В случае если банк не ведет учет условных обязательств по траншам или не может рассчитать графу 12 в разрезе траншей, то ее заполнение в форме 0409112 по траншевым строкам не обязательно.
Правильно ли, что корректировки до оценочного резерва по графе 13 показываются только по условным обязательствам кредитного характера и только по основной строке, т.к. в форме 0409303 условные обязательства кредитного характера указываются только по основной строке.
В случае если банк не ведет учет условных обязательств по траншам или не может рассчитать графу 13 в разрезе траншей, то ее заполнение в форме 0409112 по траншевым строкам не обязательно.